Strict Standards: Only variables should be passed by reference in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/modules/functions.php on line 805 Strict Standards: Only variables should be passed by reference in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/modules/functions.php on line 806 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Strict Standards: Only variables should be passed by reference in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/index.php on line 98 Аудит касса.
.: Навигация

.: Кафедры
  • Машины и технология литейного производства
  • Машины и технология обработки металлов давлением
  • Химии
  • Технологии металлов и металловедения
  • Электротехники, вычислительной техники и автоматизации
  • Теоретической механики
  • Теории механизмов и машин
  • Кафедра технологии машиностроения
  • Сопротивление материалов и теории упругости
  • Триботехника
  • Турбиностроение и средства автоматики
  • Высшей математики
  • Менеджмента
  • Экономики и предпринимательства
  • Истории и общей экономической теории
  • Философии
  • Безопасности жизнедеятельности и промышленной экологии

    .: Авторизация
    Логин
    Пароль
     
    .: Голосование

    Корочка нужна
    Без образования никуда
    От армии кошу



    .: Самые читаемые
    » Культура России 18 века
    » Курсовая работа по ТАУ - 4 курс
    » Реферат по истории "Культура 18 века России"
    » Реферат по истории "Первая мировая война 1914-1918 года" - 1 курс
    » Реферат по экологии "Общие экологические проблемы городов мира."
    » Роль знаний в жизни индивида
    » Курсовой проект по "Детали машин" - 4 курс
    » Пример отчета по практике
    » Общая химия. Основные классы неорганических соединений.
    » Шпоргалка по истории "все основные даты" - 1 курс
    » Курсовая работа по "ПРОЕКТИРОВАНИЕ И РАСЧЁТ НАДЁЖНОСТИ ТИРИСТОРНОГО ПРЕОБРАЗОВАТЕЛЯ"
    » Основные законы химии
    » КУРСОВАЯ РАБОТА: Кадровые стратегии организации
    » Как правильно самому написать реферат
    » МЕХАНИЧЕСКИЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ И РЕЖИМЫ РАБОТЫ ТРЕХФАЗНЫХ АСИНХРОННЫХ ДВИГАТЕЛЕЙ
    » Исторические даты. История за 1 курс.
    » Курсовая работа по "Токарные и токарно-винторезные станки"
    » Химическая кинетика и равновесие.
    » Курсовой проект по надежности "НАДЕЖНОСТЬ СИСТЕМ АВТОМАТИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ"
    » Шпоргалки по истории
    » ТСА Лекция. Технические средства систем автоматизации
    » Все уроки по английскому языку ( юниты unit )
    » Курсовой проект - Автоматизированный электропривод
    » Химия. Таблица кислот.
    » Конспект история техники. Весь констпект.

    .: Спонсоры проекта


    .: Архив
    Июль 2011 (1)
    Январь 2010 (1)
    Декабрь 2009 (1)
    Июль 2009 (45)
    Июнь 2009 (38)
    Май 2009 (41)
    Апрель 2009 (42)
    Март 2009 (40)
    Февраль 2009 (41)
    Январь 2009 (47)
    Декабрь 2008 (47)
    Ноябрь 2008 (48)
    Октябрь 2008 (42)
    Сентябрь 2008 (45)
    Август 2008 (45)
    Июль 2008 (44)
    Июнь 2008 (44)
    Май 2008 (48)
    Апрель 2008 (47)
    Март 2008 (47)
    Февраль 2008 (47)
    Январь 2008 (45)
    Декабрь 2007 (41)
    Ноябрь 2007 (51)
    Октябрь 2007 (47)
    Сентябрь 2007 (39)
    Август 2007 (49)
    Июль 2007 (44)
    Июнь 2007 (41)
    Май 2007 (42)
    Апрель 2007 (35)
    Март 2007 (37)
    Февраль 2007 (31)
  •  

    Поиск по сайту:

    Аудит касса.
    Раздел: Материалы » Рефераты | 16 04 09 | Автор:bizdrya | просмотров: 10239 | печать
     (голосов: 0)



    .: Интересное
  • Аудит денежных средств.
  • Аудит и анализ денежных средств.
  • Аудит учёта расчётов с дебиторами и кредиторами
  • Аудит операций по валюте.
  • Бухгалтерский учет в БО.

  • Содержание

    Введение 3
    1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки 4
    2. Источники информации для проверки 5
    3. План и программа аудиторской проверки раздела учета 6
    4. Перечень аудиторских процедур 10
    5. Типичные ошибки 12
    Заключение 14
    Библиографический список 15

    Введение
    Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
    Целью данной контрольной работы является аудит операций по движению наличных денежных средств предприятия.
    Поэтому одним из современных аспектов деятельности аудитора является разработка рекомендаций по оптимизации стратегии управления финансовыми ресурсами. Такие рекомендации являются вполне логичным завершением работы аудитора, изучившего практику ведения бухгалтерского и финансового учета и составления финансовой отчетности ввиду того, что из проанализированных данных очевидны не только аспекты ведения учетной работы, но и основные проблемные моменты финансово-хозяйственной деятельности организации, в частности в управлении денежными средствами.

    1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки

    В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:
    1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
    2. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1
    3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н
    4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н
    5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утверждено Приказом МФ РФ от 10.01.2000 г. № 2н
    6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены Приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49
    7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П
    8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18
    9. Указание ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»


    2. Источники информации для проверки

    Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются: кассовая книга (ф. КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3), отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф. № 49), чековые денежные книжки, выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счетами, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, авизо и др.), акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике предприятия и др.

    3. План и программа аудиторской проверки раздела учета

    В ходе аудита кассовых операций решаются следующие задачи:
    • изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
    • проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременность и полнота оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных), применения контрольно-кассовых машин);
    • ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.
    Оперативное и эффективное проведение аудиторской деятельности требует предварительной работы и планирования. Планирование включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку оптимальной аудиторской программы.
    Планирование аудита должно обеспечивать: получение необходимой информации о состоянии бухгалтерского учета, отчетности и эффективности внутреннего контроля, времени проведения и объема контрольных процедур, подлежащих выполнению.
    Для реализации общего плана аудита составляется Программа аудита. В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Планирование аудита" , аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и аудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета.
    Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку системы внутреннего контроля. Аудитору следует убедиться, что на проверяемом им экономическом субъекте применяются процедуры внутреннего контроля. Имеются в виду проведение сверок расчетов, проверка наличия разрешительных записей руководящего персонала, периодических плановых и внезапных инвентаризаций кассовой наличности, бланков строгой отчетности.
    Таблица 1
    Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами

    № п/п Содержание вопроса или объект исследования Содержание отчета (результат проверки) Симв Выводы и решения аудитора
    1 2 3 4 5
    А. Внутренний контроль
    1 Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера?
    2 Имеются ли письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых документах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия?
    3 Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?
    4 Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде?
    5 Была ли проведена ревизия при смене кассира?
    6 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?
    7 Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков?
    8 Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?
    9 Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?
    10 Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг за наличные?
    11 Имеются ли на предприятии ККМ?
    12 Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах?
    13 Имеет ли предприятие договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ?
    14 Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?
    15 Как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются гл. бухгалтером?
    16 Проводятся ли внезапные проверки кассы?
    17 Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?
    18 Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности?
    19 Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?
    20 Соблюдается ли установленный лимит кассы?
    21 Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?
    22 Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?
    23 При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются?
    24 Имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм, полученных в валюте, в рублевом эквиваленте?
    25 Составляет ли кассир реестр депонированных сумм?
    26 Ведется ли в организации журнал учета депонентов?
    27 На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов?
    Б. Система учета
    28 Имеются ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?
    29 Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?
    30 С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?
    31 Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств (ф. № 4)?
    32 Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов?

    Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.
    По результатам тестирования устанавливается фактическое отношение администрации к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Полученная оценка сравнивается с первоначальной оценкой, сформулированной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения аудиторских процедур.

    4. Перечень аудиторских процедур

    При проведении аудита кассовых операций используют следующие методы и приемы:
    проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);
    проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение;
    устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей) стороны;
    проверка документов, прослеживание, аналитические процедуры.
    Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет) используется для подтверждения достоверности арифметических подсчетов сумм по учету кассовых операций и точности отражения их в бухгалтерских записях.
    Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет аудиторской организации осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по учету кассовых операций.
    Подтверждение используется для получения информации о реальности остатков на счетах.
    Устный опрос используется в ходе получения ответов на вопросник аудитора при предварительной оценке состояния учета кассовых операций, а также в процессе их проверки, при уточнении у специалистов отдельных совершенных хозяйственных операций, вызывающих сомнение.
    Проверка документов позволяет аудитору убедиться в реальности определенного документа. Рекомендуется выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить отражение операций в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.
    Прослеживание используется при изучении кредитовых оборотов по аналитическим счетам, ведомостям, отчетам, синтетическим счетам, отраженным в Главной книге, обращая внимание на нетиповые корреспонденции счетов.
    При проведении аудита операций по оплате труда используются также аудиторские процедуры (табл. 3).
    Таблица 3
    Описание использованных аудиторских процедур и их результатов
    № п/п Перечень аудиторских процедур Объем инфор-мации Техника исполнения Характер возможных нарушений
    1 Проверка наличия договора о материальной ответственности с кассиром, лимита остатка кассы Последовательно просматриваются все имеющиеся договора о материальной ответственности и лимиты остатка кассы
    2 Проверка оформления учетных первичных документов, служащих основанием отражения в учете кассовых операций Последовательно просматриваются все первичные кассовые документы за период, предусмотренный выборкой, и выясняют:
    1) имеется ли подпись руководителя и главного бухгалтера;
    2) в случаях временной подмены первых лиц уполномоченными, на которых возложены обязанности письменным распоряжением руководителя предприятия, нет ли первичных документов с подписями этих лиц более раннего (позднего) срока, чем дата их назначения


      Скачать полную версию - audit-kassa.rar [17.87 Kb] (cкачиваний: 31)



    Информация
    Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии в данной новости.


    Неофициальный сайт "Санкт-Петербургский институт машиностроения"
    Связь с администрацией
    Карта сайта
    Все права защищены 2007-2008 ©