Strict Standards: Only variables should be passed by reference in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/modules/functions.php on line 805 Strict Standards: Only variables should be passed by reference in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/modules/functions.php on line 806 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Strict Standards: Only variables should be passed by reference in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/index.php on line 98 Нормативное регулирование учета в коммерческом банке..
.: Навигация

.: Кафедры
  • Машины и технология литейного производства
  • Машины и технология обработки металлов давлением
  • Химии
  • Технологии металлов и металловедения
  • Электротехники, вычислительной техники и автоматизации
  • Теоретической механики
  • Теории механизмов и машин
  • Кафедра технологии машиностроения
  • Сопротивление материалов и теории упругости
  • Триботехника
  • Турбиностроение и средства автоматики
  • Высшей математики
  • Менеджмента
  • Экономики и предпринимательства
  • Истории и общей экономической теории
  • Философии
  • Безопасности жизнедеятельности и промышленной экологии

    .: Авторизация
    Логин
    Пароль
     
    .: Голосование

    Корочка нужна
    Без образования никуда
    От армии кошу



    .: Самые читаемые
    » Культура России 18 века
    » Курсовая работа по ТАУ - 4 курс
    » Реферат по истории "Культура 18 века России"
    » Реферат по истории "Первая мировая война 1914-1918 года" - 1 курс
    » Реферат по экологии "Общие экологические проблемы городов мира."
    » Роль знаний в жизни индивида
    » Курсовой проект по "Детали машин" - 4 курс
    » Пример отчета по практике
    » Общая химия. Основные классы неорганических соединений.
    » Шпоргалка по истории "все основные даты" - 1 курс
    » Курсовая работа по "ПРОЕКТИРОВАНИЕ И РАСЧЁТ НАДЁЖНОСТИ ТИРИСТОРНОГО ПРЕОБРАЗОВАТЕЛЯ"
    » Основные законы химии
    » КУРСОВАЯ РАБОТА: Кадровые стратегии организации
    » Как правильно самому написать реферат
    » МЕХАНИЧЕСКИЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ И РЕЖИМЫ РАБОТЫ ТРЕХФАЗНЫХ АСИНХРОННЫХ ДВИГАТЕЛЕЙ
    » Исторические даты. История за 1 курс.
    » Курсовая работа по "Токарные и токарно-винторезные станки"
    » Химическая кинетика и равновесие.
    » Курсовой проект по надежности "НАДЕЖНОСТЬ СИСТЕМ АВТОМАТИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ"
    » Шпоргалки по истории
    » ТСА Лекция. Технические средства систем автоматизации
    » Все уроки по английскому языку ( юниты unit )
    » Курсовой проект - Автоматизированный электропривод
    » Химия. Таблица кислот.
    » Конспект история техники. Весь констпект.

    .: Спонсоры проекта


    .: Архив
    Июль 2011 (1)
    Январь 2010 (1)
    Декабрь 2009 (1)
    Июль 2009 (45)
    Июнь 2009 (38)
    Май 2009 (41)
    Апрель 2009 (42)
    Март 2009 (40)
    Февраль 2009 (41)
    Январь 2009 (47)
    Декабрь 2008 (47)
    Ноябрь 2008 (48)
    Октябрь 2008 (42)
    Сентябрь 2008 (45)
    Август 2008 (45)
    Июль 2008 (44)
    Июнь 2008 (44)
    Май 2008 (48)
    Апрель 2008 (47)
    Март 2008 (47)
    Февраль 2008 (47)
    Январь 2008 (45)
    Декабрь 2007 (41)
    Ноябрь 2007 (51)
    Октябрь 2007 (47)
    Сентябрь 2007 (39)
    Август 2007 (49)
    Июль 2007 (44)
    Июнь 2007 (41)
    Май 2007 (42)
    Апрель 2007 (35)
    Март 2007 (37)
    Февраль 2007 (31)
  •  

    Поиск по сайту:

    Нормативное регулирование учета в коммерческом банке..
    Раздел: Материалы » Рефераты | 25 12 08 | Автор:bizdrya | просмотров: 9105 | печать
     (голосов: 1)



    .: Интересное
  • Бухгалтерский учет в БО.
  • Бух. учет. Задача 2.
  • Валютные счета.
  • Ком расчеты иналогоблоэение банков 2.
  • Контрольная по бухучету вариант 8.

  • СОДЕРЖАНИЕ

    ВВЕДЕНИЕ 3
    1. Нормативное регулирование учета в коммерческом банке 4
    2. Порядок начисления процентов 6
    3. Создание резерва под обесценение ценных бумаг 8
    4. Банковские операции с валютой 15
    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22
    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 23

    ВВЕДЕНИЕ
    Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении: об иму-ществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошно-го, непрерывного и документального учета всех операций.
    Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты бухгалтер-ского учета в виде активов и пассивов. К ним относятся: имущество кредитных организаций, их обязательства и операции, осуществляемые банками в процес-се деятельности.
    Основными задачами бухгалтерского учета в банке являются:
    - формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необхо-димой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности;
    - ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, исполь-зования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
    - выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных резуль-татов ее деятельности;
    - использование бухгалтерского учета для принятия управленческих ре-шений.
    Целью работы является рассмотрение отдельных аспектов бухгалтерского учета коммерческого банка. Для достижения данной цели поставлены следую-щие задачи: дать характеристику нормативного регулирования учета в коммер-ческом банке; показать порядок начисления процентов; раскрыть порядок соз-дания резерва под обесценение ценных бумаг; рассмотреть банковские опера-ции с валютой.

    1. Нормативное регулирование учета в коммерческом банке
    Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя документы четырех уровней.
    Документы первого, высшего уровня нормативного регулирования явля-ются Федеральные законы и иные законодательные акты, такие как Указы Пре-зидента, постановления правительства РФ, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. К числу таких документов в первую очередь относятся следующие Федеральные законы:
    1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. 02.11.2004).
    2. О Центральном банке РФ. Федеральный закон № 86-ФЗ от 10.07.2002 (в ред. от 18.06.2005).
    3. О банках и банковской деятельности. Федеральный закон № 395-1 от 02.12.1990 (в ред. от 30.12.2004).
    4. О рынке ценных бумаг. Федеральный закон № 39-ФЗ от 22.04.1996 (в ред. от 18.06.2005).
    5. Об акционерных обществах. Федеральный закон Российской федерации от 26.12.95 г. №208-ФЗ (в ред. 27.02.2003 г.).
    Важным документом первого уровня является Гражданский кодекс Рос-сийской Федерации: Ч. 1. Принят 30.11.94: С изм. и доп. на 02.07.05. В первой его части закреплены многие принципы учетной работы, положения об обяза-тельном утверждении годового отчета, о наличии самостоятельного баланса как необходимого признака юридического лица. Во второй части ГК РФ закрепле-ны принципы составления и положения различных документов, заключаемых организациями, что является немаловажным для правового обеспечения бух-галтерской службы банка.
    К документам первого уровня, регулирующим порядок налогообложения плательщиков налогов и ведения ими налогового учета, относится Налоговый кодекс РФ. Первая часть его определяет положения о налогах и сборах, а вто-рая – определяет общие принципы налогообложения организаций и граждан различными видами налогов.
    Второй уровень документов системы нормативного регулирования бух-галтерского учета в кредитных организациях составляют Положения по бухгал-терскому учету, разрабатываемые Банком России, в которых обобщаются базо-вые принципы т правила ведения бухгалтерского учета отдельных банковских и небанковских (хозяйственных) операций.
    Для кредитных организаций к документам второго уровня следует отне-сти прежде всего:
    часть I Правил «Общая часть», в которой сформулированы основные принципы бухгалтерского учета в банках, определен состав элементов, подле-жащих закреплению в учетной политике кредитной организации, лан ряд об-щих рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в банках;
    часть III Правил «Организации работы по ведению бухгалтерского уче-та», в которой определен порядок организации бухгалтерской работы и доку-ментооборота, внутрибанковского контроля и бухгалтерской отчетности.
    Приложение № 10 к Правилам «Порядок учета основных средств, нема-териальных активов и материальных запасов»;
    Приложение № 11 к Правилам «Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами».
    К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный ме-ханизм бухгалтерского учета, - это методические указания, инструкции, офици-альные разъяснения, письма, приказы и другие документы, которые носят ин-структивный, информационный или консультационный характер по вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях. К документам третьего уров-ня относятся следующие документы:
    1. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организа-циями на территории РФ. Инструкция ЦБ РФ № 102-И от 22.07.2002 (в ред. от 03.06.2003).
    2. О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпус-ком и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов. Положение ЦБ РФ № 103-П от 30.12.1999 (в ред. от 01.06.2005).
    3. Положение о сберегательных и депозитных сертификатах кредитной ор-ганизации. Письмо ЦБ РФ от 10.02.1998 № 14-3-20 (в ред. от 29.11.2000).
    И, наконец, к документам четвертого уровня относятся внутрифирменные рабочие документы, регулирующие бухгалтерский учет в каждой конкретной кредитной организации. Это, прежде всего, рабочий план счетов бухгалтерско-го учета, рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных опера-ций, формы первичных учетных документов, правила документооборота и дру-гие документы, совокупность которых формирует учетную политику кредитной организации.
    2. Порядок начисления процентов
    Учет операций по начислению процентов по депозитам
    1. Начисление процентов по депозитам юридических лиц, в случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процен-тов приходится на один и тот же месяц того же года:
    - уплата процентов по депозитам в срок:
    если кредиторы обслуживаются в другом банке – Д-т сч. 70202 «Процен-ты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам» К-т сч. 30102 «Корсчета КО в Банке России»;
    если кредиторы обслуживаются в данном банке – Д-т сч. 70202 К-т сч. 405-408 «Расчетные счета клиентов».
    - образование просроченной задолженности по уплате процентов по депо-зитам – Д-т сч. 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с при-влечением денежных средств от клиентов» К-т сч. 47426 «Обязательства по уп-лате процентов».
    2. Начисление процентов по депозитам юридических лиц в последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов приходится на разные месяцы:
    - на сумму процентов, начисленных за период со дня, следующего за днем привлечения депозита, по последний день месяца включительно – Д-т сч. 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением де-нежных средств от клиентов» К-т сч. 47426.
    3. Начисление процентов по вкладам физических лиц в случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года:
    - на сумму начисленных, но не выплаченных процентов за текущий месяц – Д-т сч. 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам» К-т сч. 423 (01-07), 426 (01-07) «Депозиты физических лиц»;
    - на сумму выплаченных процентов за текущий месяц – Д-т сч. 423, 426 К-т сч. 20202 «Касса кредитной организации», 20207 «Денежные средства в операционной кассе, находящиеся вне помещений КО»;
    - в случае, если депозитным договором предусмотрено зачисление про-центов во вклад – Д-т сч. 70203 К-т сч. 423, 426;
    - если депозитным договором не предусмотрено перечисление начислен-ных процентов ко вкладу – Д-т сч. 47502 К-т сч. 47411 «Начисленные проценты по вкладам».
    Учет начисления процентов по кредитам, предоставленным юридиче-ским и физически лицам
    1. Начислены и получены проценты за размещенные средства (ежемесячно):
    - от заемщиков клиентов банка – Д-т сч. 405-408 или 42301, 42306, 20202 К-т сч. 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депози-там и иным размещенным средствам»;
    - от заемщиков клиентов других банков – Д-т сч. 30102, 30104, 30110, 30114 К-т сч. 70101.
    2. Начисление процентов в последний рабочий день первого и второго ме-сяца квартала (ежеквартально): Д-т сч. 47427 К-т сч. 47501.
    - уплата начисленных за квартал процентов (с зачислением в доход банка)
    юридическими лицами – 1) Д-т сч.405-408 К-т сч. 47427; 2) Д-т сч. 47501 К-т сч. 70101; 3) за последний месяц – Д-т сч. 405-408 К-т сч. 70101.
    физическими лицами – 1) Д-т сч. 42301, 42306, 20202 К-т сч. 47427; 2) Д-т сч. 47501 К-т сч. 70101; 3) за последний месяц – Д-т сч. 42301, 42306, 20202 К-т сч. 70101.
    3. Начисление процентов в последний рабочий день каждого месяца (в тече-ние всего срока пользования ссудой) (в конце срока договора):
    - уплата начисленных процентов за весь период пользования кредитом:
    юридическими лицами – 1) Д-т сч. 405-408 К-т сч. 47427; 2) Д-т сч. 47501 К-т сч. 70101 – на сумму процентов, начисленных за весь период пользования кредитом, кроме последнего; 3) Д-т сч. 405-408 К-т сч. 70101 – на сумму про-центов за последний расчетный период.
    физическими лицами – 1) Д-т сч.42301, 42306, 20202 К-т сч. 70101 – на сумму процентов, начисленных за последний расчетный период; 2) Д-т сч. 42301, 42306, 20202 К-т сч. 47427; 3) Д-т сч. 47501 К-т сч. 70101 – на сумму процентов, начисленных за все периоды пользования кредитом, кроме послед-него.
    3. Создание резерва под обесценение ценных бумаг
    С целью определения реальной стоимости ценных бумаг, находящихся в инвестиционном портфеле и портфеле контрольного участия, банки создают специальные резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери. по ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продаже, форми-руются только резерв на возможные потери. по ценным бумагам, приобретен-ным по договорам займа, никакие резервы не создаются.
    Резерв на возможные потери формируется по:
    - балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь;
    - условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалан-совых счетах;
    - срочным сделкам, исполнение которых (дата расчетов по которым) осуще-ствляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня их заключения;
    - прочим возможным потерям.
    При формировании резерва на возможные потери необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций над юридиче-ской формой.
    Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков в будущем по при-чине возникновения следующих обстоятельств (одного или нескольких):
    - неисполнение обязательств контрагентами (стороны по сделке, участни-ки операций - организации, физические лица, а также кредитные организации - корреспонденты) кредитной организации по заключенным ею сделкам (совер-шенным операциям) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надле-жащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;
    - снижение стоимости активов кредитной организации;
    - увеличение объема обязательств и/или расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.
    В целях определения величины резервов на возможные потери кредитные организации на основании мотивированного суждения об уровне риска класси-фицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из пяти групп риска с точки зрения вероятности потерь:
    I группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функционирова-ния рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь. В том числе есть все основания полагать, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства;
    II группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функционирова-ния рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной по-тенциальной угрозы потерь (например, наличие в деятельности контрагента известных кредитной организации недостатков в управлении, системе внутрен-него контроля или других отрицательных аспектов деятельности контрагента, а также неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);
    III группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функциониро-вания рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);
    IV группа риска - анализ деятельности контрагента и/или функциониро-вания рынка (рынков) выявил одновременно существование потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше) либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, затруднения в выполнении контрагентом своих обязательств при их недостаточном обеспечении);
    V группа риска - есть достаточные основания полагать, что стоимость от-дельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств и/или отсутствием обеспечения выполнения указанных обязательств.


      Скачать полную версию - kb-voprosy-1112131.rar [25.34 Kb] (cкачиваний: 40)



    Информация
    Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии в данной новости.


    Неофициальный сайт "Санкт-Петербургский институт машиностроения"
    Связь с администрацией
    Карта сайта
    Все права защищены 2007-2008 ©