Strict Standards: Only variables should be passed by reference in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/modules/functions.php on line 805 Strict Standards: Only variables should be passed by reference in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/modules/functions.php on line 806 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Deprecated: mysql_escape_string(): This function is deprecated; use mysql_real_escape_string() instead. in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/engine/classes/mysqli.class.php on line 150 Strict Standards: Only variables should be passed by reference in /var/www/spimash_new/data/www/spimash.ru/index.php on line 98


Бухгалтерский учет, анализ, аудит.
.: Навигация

.: Кафедры
  • Машины и технология литейного производства
  • Машины и технология обработки металлов давлением
  • Химии
  • Технологии металлов и металловедения
  • Электротехники, вычислительной техники и автоматизации
  • Теоретической механики
  • Теории механизмов и машин
  • Кафедра технологии машиностроения
  • Сопротивление материалов и теории упругости
  • Триботехника
  • Турбиностроение и средства автоматики
  • Высшей математики
  • Менеджмента
  • Экономики и предпринимательства
  • Истории и общей экономической теории
  • Философии
  • Безопасности жизнедеятельности и промышленной экологии

    .: Авторизация
    Логин
    Пароль
     
    .: Голосование

    Корочка нужна
    Без образования никуда
    От армии кошу



    .: Самые читаемые
    » Культура России 18 века
    » Курсовая работа по ТАУ - 4 курс
    » Реферат по истории "Культура 18 века России"
    » Реферат по истории "Первая мировая война 1914-1918 года" - 1 курс
    » Реферат по экологии "Общие экологические проблемы городов мира."
    » Роль знаний в жизни индивида
    » Курсовой проект по "Детали машин" - 4 курс
    » Пример отчета по практике
    » Общая химия. Основные классы неорганических соединений.
    » Шпоргалка по истории "все основные даты" - 1 курс
    » Курсовая работа по "ПРОЕКТИРОВАНИЕ И РАСЧЁТ НАДЁЖНОСТИ ТИРИСТОРНОГО ПРЕОБРАЗОВАТЕЛЯ"
    » Основные законы химии
    » КУРСОВАЯ РАБОТА: Кадровые стратегии организации
    » Как правильно самому написать реферат
    » МЕХАНИЧЕСКИЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ И РЕЖИМЫ РАБОТЫ ТРЕХФАЗНЫХ АСИНХРОННЫХ ДВИГАТЕЛЕЙ
    » Исторические даты. История за 1 курс.
    » Курсовая работа по "Токарные и токарно-винторезные станки"
    » Химическая кинетика и равновесие.
    » Курсовой проект по надежности "НАДЕЖНОСТЬ СИСТЕМ АВТОМАТИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ"
    » Шпоргалки по истории
    » ТСА Лекция. Технические средства систем автоматизации
    » Все уроки по английскому языку ( юниты unit )
    » Курсовой проект - Автоматизированный электропривод
    » Химия. Таблица кислот.
    » Конспект история техники. Весь констпект.

    .: Спонсоры проекта


    .: Архив
    Июль 2011 (1)
    Январь 2010 (1)
    Декабрь 2009 (1)
    Июль 2009 (45)
    Июнь 2009 (38)
    Май 2009 (41)
    Апрель 2009 (42)
    Март 2009 (40)
    Февраль 2009 (41)
    Январь 2009 (47)
    Декабрь 2008 (47)
    Ноябрь 2008 (48)
    Октябрь 2008 (42)
    Сентябрь 2008 (45)
    Август 2008 (45)
    Июль 2008 (44)
    Июнь 2008 (44)
    Май 2008 (48)
    Апрель 2008 (47)
    Март 2008 (47)
    Февраль 2008 (47)
    Январь 2008 (45)
    Декабрь 2007 (41)
    Ноябрь 2007 (51)
    Октябрь 2007 (47)
    Сентябрь 2007 (39)
    Август 2007 (49)
    Июль 2007 (44)
    Июнь 2007 (41)
    Май 2007 (42)
    Апрель 2007 (35)
    Март 2007 (37)
    Февраль 2007 (31)
  •  

    Поиск по сайту:

    Бухгалтерский учет, анализ, аудит.
    Раздел: Материалы » Рефераты | 11 01 08 | Автор:bizdrya | просмотров: 8162 | печать
     (голосов: 0)



    .: Интересное
  • Корреспонденция счетов.
  • Бух.учет.
  • Контрольная по бухучету вариант 8.
  • Контрольная Бух. учёт.
  • Вариант 8.

  • Содержание

    1. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках 3
    2. Задача 9
    Список литературы 28

    1. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках

    Различные подходы к определению прибыли обусловливают структуру финансовой отчетности предприятия. В ее состав входят два основных отчета: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках .
    В каждом из них отражается сумма реинвестированной прибыли. В балансе показывается накопленная за весь период работы предприятия величина нераспределенной прибыли, а в отчете о прибылях и убытках рассчитывается сумма чистой, а затем и реинвестированной прибыли отчетного года. Нераспределенная прибыль в отчете о прибылях и убытках, должна равняться разнице между суммой накопленной прибыли по балансу на конец года и аналогичным показателем баланса на начало отчетного года.

    Рис.1 Схема взаимоувязки показателей баланса и отчета о прибылях и убытках

    Отчеты представлены на схеме в упрощенной форме, без достаточной детализации. Тем не менее, схема отражает не только характер связей между двумя отчетами, но и их внутреннюю структуру . Так для отчета о прибылях и убытках характерна ступенчатая форма представления информации. В этом отчете отражается последовательный переход от общей выручки предприятия к различным показателям прибыли: от реализации, от финансово-хозяйственной деятельности, валовой прибыли отчетного периода, чистой и реинвестированной прибыли.
    Взаимоувязка показателей баланса и отчета о прибылях и убытках анализируется не только бухгалтером, но и аудитором с целью проверки правильности составления бухгалтерской отчетности.
    Объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации в разных аспектах.
    Информационная база, используемая аудитором при проверке бухгалтерской отчетности, включает:
    - основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования показателей бухгалтерской отчетности;
    - приказ об учетной политике организации;
    - регистры синтетического и аналитического учета по отдельным объектам бухгалтерского учета;
    - инвентаризационные описи и акты инвентаризации по результатам годовой инвентаризации .
    В ходе проверки бухгалтерской отчетности аудитор оценивает содержание отдельных форм отчетности, соблюдение правил формирования показателей отчетности .
    С целью контроля соответствия показателей отчетности требованиям нормативных документов проверяются:
    - состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;
    - правильность оценки статей отчетности;
    - взаимоувязка показателей отчетности, соответствие показателей, отраженных в разных формах отчетности;
    - правильность формирования сводной отчетности.
    При проверке бухгалтерской отчетности аудитор должен обратить внимание на соблюдение правил по составлению и заполнению отчетных форм. Например, в бухгалтерской отчетности не должно быть пустых, не содержащих показателей строк, а в строках и статьях разделов должны быть проставлены коды.
    Одной из важных процедур является проверка взаимоувязки показателей отчетных форм (соблюдение требования непротиворечивости показателей). С этой целью сверяются показатели бухгалтерского баланса с данными других отчетных форм. Здесь можно использовать тест "Взаимоувязка показателей статей баланса с отчетными формами".
    Данные бухгалтерского баланса используются для анализа имущественного и финансового положения организации.
    Взаимоувязку оборотов по счетам бухгалтерского учета и строк Отчета о прибылях и убытках приведена в таблице 1

    Таблица 1
    Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
    Новая форма Как сформировать
    показатели
    для баланса
    строка баланса код
    строки
    баланса
    1 2 3
    Прибыль (убыток до налогообложения) 140 и ли любая
    свободная строка Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 -
    строка 130 + (строка 135 - строка 136)
    Отложенные налоговые обязательства 146 или любая свободная строка Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 77 если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный - вычитают). При сравнении в расчет не берут сумму, списанную с дебета 77 счета в кредит 99
    Текущий налог на прибыль 150 или любая свободная строка Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по
    штрафным санкциям.

    Таблица 2
    Взаимоувязка оборотов по счетам бухгалтерского учета
    и строк Отчета о прибылях и убытках

    Строка баланса Код
    строки баланса Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках
    1 2 3
    Проценты к получению 060 Кредитовый оборот субсчетов счета 91,
    на которых показаны проценты к получению
    Проценты к уплате 070 Дебетовый оборот субсчетов счета 91,
    где отражены проценты к уплате
    Доходы от участия
    в других организациях 080 Кредитовый оборот субсчетов счета 91,
    на которых показана величина доходов
    от долевого участия в других организациях
    Прочие операционные
    доходы 090 Кредитовый оборот по субсчетам счета
    91, где указаны прочие операционные
    доходы, минус сумма НДС
    Прочие операционные
    расходы 100 Дебетовый оборот по субсчетам счета
    91, на которых отражены прочие операционные расходы
    Внереализационные
    доходы 120 Кредитовый оборот субсчетов счета 91,
    на которых отражены прочие
    внереализационные доходы, минус НДС;
    Кредитовый оборот субсчета счета 99,
    на котором отражены чрезвычайные
    доходы

    Продолжение таблицы 2
    1 2 3
    Прибыль (убыток
    до
    налогообложения) 140 Строка 050 + строка 060 - строка 070 +
    строка 080 + строка 090 - строка 100 +
    строка 120 - строка 130
    Отложенные
    налоговые активы 141 Разница между дебетовым и кредитовым
    оборотами счета 09 (если результат
    положительный, его прибавляют к строке
    140, если отрицательный - вычитают)
    Отложенные
    налоговые
    обязательства 142 Разница между кредитовым и дебетовым
    оборотами счета 77 (если результат
    положительный, его вычитают из строки
    140, если отрицательный - прибавляют)
    Текущий налог на
    прибыль 150 Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли
    и убытки" в корреспонденции с
    субсчетами счета 68, на которых
    отражены расчеты по налогу на прибыль
    и по штрафным санкциям. Эту сумму
    корректируют на величину отложенных
    налоговых активов и обязательств
    Чистая прибыль
    (убыток)
    отчетного периода 190 Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-)
    строка 142 - строка 150

    2. Задача

    Заданием предусматривается решение задач по учету основных хо¬зяйственных операций по закрытию финансового года и формированию финансового результата предприятия оптовой торговли на 01.01.200 г.
    На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал
    регистрации хозяйственных операций, руководствуясь Планом счетов и
    Инструкцией по его применению и выписки из приказа
    по учетной политике рассматриваемого предприятия.
    Начислить налог на прибыль организации в соответствии с ПБУ
    18/02 «Налог на прибыль организации»
    Составить оборотно - сальдовую ведомость по счетам бухгалтерско¬
    го учета за 31 декабря 200 г.
    Составить бухгалтерский баланс ф. №1
    Составить отчет о прибылях и убытках ф. №2
    Составить отчет о движении денежных средств ф. №4
    Составить приложение к бухгалтерскому балансу ф. №5

    Решение
    1. При равномерном списании расходов будущих периодов в течение 1 года сумма расходов за 1 месяц составит:
    2160 руб. / 12 месяцев = 180 руб.
    Таким образом, сумма расходов за декабрь составит 180 руб.
    Учитывая, что подписка оформлена в феврале 200_ года, расходы будущих периодов списываются с марта 200_ года (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия расходов на учет), то есть за 200_год сумма расходов будущих периодов по подписке на журнал «Помощник бухгалтера» составит:
    180 руб. * 10 месяцев = 1800 руб.
    Следовательно, за 200_ год сумма расходов будущих периодов по подписке, отраженная на счете 44 составит 1800 руб.
    2. Закрытие счета 44 «Расходы на продажу» в соответствии с Планом счетов, производится на счет 90/2 «»Себестоимость продаж».
    Следовательно, проводка по закрытию счета 44 будет следующей:
    Дт 90/4 Кт 44 на сумму 189 695 руб. (остаток по счету 44 на 30.12.200_г.).
    Закрытие счета 90 осуществляется следующим образом (в соответствии с Планом счетов):
    Доходы (выручка), учтенная на счете 90/1, списываются на Кт счета 90/9 «Прибыль и убыток от продаж».
    Расходы (себестоимость продаж), учтенные на счете 90/2, списываются в Дт счета 90/9 «Прибыль и убыток от продаж».
    Сальдо на счете 90/9, полученное в результате закрытия доходов и расходов списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» (в Дт или Кт в зависимости от полученного на счете 90/9 сальдо).
    Таким образом, закрытие счета 90 будет выглядеть следующим образом:
    Дт 90/1 Кт 90/9 сумма 7392333 руб. (остаток на счете 90/1).
    Дт 90/9 Кт 90/2 сумма 5166838 руб. (остаток на счете 90/2).
    Дт 90/9 Кт 90/3 сумма 1194453 руб. (остаток на счете 90/3).
    Дт 90/9 Кт 90/4 сумма 857736 руб. (остаток на счете 90/4 + оборот по 44 счету).
    Дт 90/9 Кт 99 сумма 137936 руб. (сальдо, образованное на счете 90/9 в результате произведенного закрытия в сумме 173306 – 35370 руб. – остаток на счете 90/9, образованный ранее до 30.12.200_г.).
    Последняя проводка означает, что на 30.12.200_г. от обычных видов деятельности получена прибыль в размере 137936 руб.
    3. Налог на имущество включается в состав операционных расходов, поэтому начисление налога на имущество производится следующей записью:
    Дт 91/2 Кт 68/8 сумма 2980 руб.
    Налог на рекламу также относится на финансовые результаты до налогообложения, то есть начисление налога отражается следующим образом:
    Дт 91/2 Кт 68/6 сумма 960 руб.
    4. Закрытие счета 91 осуществляется следующим образом (в соответствии с Планом счетов):
    Прочие доходы, учтенные на счете 91/1, списываются на Кт счета 91/9 «Прибыль и убыток от продаж».
    Прочие расходы, учтенные на счете 91/2, списываются в Дт счета 91/9 «Прибыль и убыток от продаж».
    Сальдо на счете 91/9, полученное в результате закрытия доходов и расходов списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» (в Дт или Кт в зависимости от полученного на счете 91/9 сальдо).
    Таким образом, закрытие счета 91 будет выглядеть следующим образом:
    Дт 91/1 Кт 91/9 сумма 92565 руб. (остаток на 30.12.200_г. на счете 91/1)
    Дт 91/9 Кт 91/2 сумма 43692 руб. (остаток на счете 91/2 в сумме 39752 + 2980 руб. – налог на имущество + 960 руб.– налог на рекламу).
    Дт 91/9 Кт 99 сумма 33073 руб. (48873 – остаток, полученный в результате закрытия счетов 91/1 и 91/2 (92565 – 43692) минус 15800 руб. – остаток на 30.12.200_г. по счету 91/9).
    Последняя проводка показывает, что по прочим доходам и расходам получена за год прибыль в размере 33073 руб.
    5. Налог на прибыль рассчитаем следующим образом.
    Доходы от обычных видов деятельности без НДС составили 6 197 880 руб., от прочей деятельности – 92 565 руб.
    Расходы от обычных видов деятельности рассчитаем суммированием всех расходов, принимаемых для целей налогообложения:
    1) Себестоимость продаж (продукции) – 5166838 руб.
    2) Амортизация ОС для целей налогового учета – 10400 руб.
    3) Арендная плата – 145796 руб.
    4) Канцелярские расходы – 15721 руб.
    5) Расходы на оплату труда – 290971 руб.
    6) Отчисления от ФОТ (единый социальный налог) – 98267 руб.
    7) Командировочные расходы – 27473 руб.
    8) Расходы на рекламу – 58216 руб.
    9) Транспортные расходы – 155249 руб.
    10) Услуги связи – 27395 руб.
    11) Прочие хозяйственные расходы – 25650 руб.
    Итого: 6 021 976 руб.
    Прочие внереализационные расходы для целей налогообложения составляют:
    1) Отрицательные суммовые разницы – 10147 руб.
    2) Услуги банка – 5120 руб.
    3) Налоги – 17891 руб. (с учетом налога на имущество и налога на рекламу).
    Итого: 33 158 руб.
    Налогооблагаемая прибыль составит:
    Доходы от обычных видов деятельности – расходы по обычным видам деятельности + внереализационные доходы – внереализационные расходы = 6 197 880 – 6 021 976 + 92 565 – 33 158 = 235 311 руб.
    При налоговой ставке по налогу на прибыль 24% сумма налога на прибыль составит:
    235311 * 24% / 100% = 56 475 руб.
    При условии, что за 9 месяцев начислено 9200 руб. налога на прибыль, за 4 квартал сумма налога составит 56 475 - 9200 = 47 275 руб.
    Начисление налога на прибыль за 4 квартал отразится проводкой:
    Дт 99 Кт 68/4 сумма 47 275 руб.
    При начислении налога на прибыль возникла временная разница в результате несовпадения методов начисления амортизации по основным средствам для целей бухгалтерского и налогового учета.
    Поскольку для целей бухгалтерского учета сумма расходов по амортизации больше на 2030 руб., чем расходы в налоговом учете, у нас возникает вычитаемая временная разница в сумме 2030 руб., которая приводит к образованию отложенного налогового актива.
    Сумма отложенного налогового актива рассчитывается путем умножения временной разницы на ставку налога на прибыль:
    2030 руб. * 24% / 100% = 487 руб.
    В бухгалтерском учете сумма отложенного налогового актива отражается по Дт счета 09 «Отложенные налоговые активы» и Кт 68/4 «Налог на прибыль» на сумму 487 руб.
    Отложенные налоговые активы показывают, на какую сумму налог на прибыль будет уменьшен в последующих налоговых периодах.
    Кроме временных разниц в учете ООО «Визит» образовались и постоянные разницы, полученные в результате непризнания некоторых произведенных расходов в налоговом учете.
    Так, образована постоянная разница по прочим хозяйственным расходам, которые в налоговом учете отражаются в пределах, установленных Налоговым кодексом, а в бухгалтерском учете – в полной сумме.
    Сумма такой разницы составляет 26218-25650 руб. = 568 руб.
    Также постоянная разница возникла в результате непризнания прочих внереализационных расходов в налоговом учете в сумме 10534 руб.
    Итого постоянная разница составит:
    568 + 10 534 = 11 102 руб.
    Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательства, которое учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» и рассчитывается путем умножения постоянной разницы на ставку налога на прибыль:
    11102 руб. * 24% / 100% = 2664 руб.
    Следовательно, по Дт счета 99 и Кт счета 68/4 будет отражено 2664 руб.


      Скачать полную версию - bukhgalterskijj-uchet-analiz-audit.rar [39.94 Kb] (cкачиваний: 29)



    Информация
    Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии в данной новости.


    Неофициальный сайт "Санкт-Петербургский институт машиностроения"
    Связь с администрацией
    Карта сайта
    Все права защищены 2007-2008 ©