СПИМаш > Курсовые работы > Методология использования способа цепных подстановок.

Методология использования способа цепных подстановок.


7 09 07. Разместил: bizdrya
Содержание
1. Теоретическая часть 3
1.1. Способ цепных подстановок при оценке влияния факторов в детерминированном анализе 3
1.1.1. Теоретические основы использования способа цепных подстановок в детерминированном анализе 3
1.1.2. Методология использования способа цепных подстановок 4
1.2. Балансовый способ в экономическом анализе деятельности предприятия 6
2. Практическая часть 14
Задача 1 14
Задача 2 18
Задача 3 28
Список литературы 30

1. Теоретическая часть
1.1. Способ цепных подстановок при оценке влияния факторов в детер-минированном анализе
1.1.1. Теоретические основы использования способа цепных подстановок в детерминированном анализе
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику ис-следования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.
Основные свойства детерминированного подхода к анализу[3, с. 145]:
• построение детерминированной модели путем логического анализа;
• наличие полной (жесткой) связи между показателями;
• невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
• изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.
Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.
Характерными особенностями метода экономического анализа являют-ся[4, с. 15]:
• определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйствен-ную деятельность организаций;
• установление соподчиненности показателей с выделением совокупных ре-зультативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
• выявление формы взаимосвязи между факторами;
• выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
• количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.
Способ ценной подстановки - используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результатив-ного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого фак-торного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в от-четном периоде. С этой целью ряд условных величин, которые учитывают из-менение одного, двух и т.д. факторов, допуская, что остальные факторы не ме-няются. Сравнение величины результата до и после изменения уровня того или иного фактора позволяют элиминироваться от влияний всех факторов, кроме одного.
Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежу-точных значений обобщающего показателя путем последовательной замены ба-зисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминиро-вании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факто-ров на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изме-няется один фактор, а все остальные остаются без изменения. потом изменяют-ся два при неизменности остальных и т.д.
1.1.2. Методология использования способа цепных подстановок
В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:
(1)
где a0, b0, c0 - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обоб-щающий показатель у;
a1 , b1, c1 - фактические значения факторов;
ya, yb, - промежуточные изменения результирующего показателя, связан-ного с изменением факторов а, b, соответственно.
Общее изменение Dу=у1–у0 складывается из суммы изменений результи-рующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:
(2)
Пример
Таблица 1
Факторный анализ объема продукции
Показатель
План Факт Отклонение Выполнение плана %
ВП 160 000 240 000 80 000 150
КР(кол. раб.) 1 000 1 200 200 120
ГВ 160 200 40 125
Д(кол. дн.) 250 256 6 102,4
ДВ(дневная вы-раб.) 640 781,25 141,25 122,1
П 8 7,6 -0,4 0,95
СВ 80 102,796 22,796 128
Алгоритм расчета способа цепной подстановки.
1. Рассчитывается валовая продукция, плановая = КР пл. х ГВ пл. = 160 000
2. Валовая продукция условная = КР факт. х ГВ план = 120 х160 = 192 000
4. 192 - 160 = 32 т. зачет увеличения количества раб. Валовая продукция воз-росла на 32 тыс.
5. Валовая продукция фактическая = КР ф. х ГВ ф. = 240 000
6. 240 000 - 192 000 = 48 тыс.
7. 32 =+ 48 = 80 тыс. - увеличение валовой продукции.
Если исследуются более 2-х факторов, то для расчета на один меньше ко-личества общих показателей.
8. ВП план = КР пл. х Д пл. х П пл. х СВ пл. = 1000 х 160 х 7,6 х 102,796
ВП усл. = КР ф. х ГВ пл. х ПВ пл. х СВ пл.
ВП усл. = КР ф. х Д ф. х П пл. х СВ пл.
ВП усл.з. = КР ф. х Д ф. х П ф. х СВ пл.
Изменение за счет каждого фактора.
1) Изменение количества рабочих - ∆VП1 = VП усл.1 - VП плпн.
2) За счет изменения количества отработанных дней в году: ∆VП дн. = VП усл.2 - VП усл. е.
3) За счет изменения средней продолжительности рабочего дня. ∆ VП усл.3 - VП усл.2
4) За счет изменения среднечасовой выработки ∆ VП св. = VП факт. - VП усл.з.
ВП план = 1000 х 250 х 8 х 80 = 160 000 000
ВП усл.1 = 1200 х 250 х 8 х 80 = 192 000 000
ВП усл. 2 = 1200 х 256 х 8 х 80 = 196 608 000
ВП усл. 3 = 1200 х 256 х 7,6 х 80 = 186 777 600
ВП ф. = 100 х 256 х 7,6 х 102,796 = 239998,877
∆ ВП кр. = 192 - 160 = 32 000 000
∆ ВПд = 196,608 - 192 = 4,608000
∆ ВПп. = 186,777,6 - 196 608 = -9830,400
∆ВПсв. = 239,998,877 - 1867760 = 53222277
∑ = ∆ВП кр. + ∆ВПД + ∆ВПп. + ∆ВПср. = 79,99877.
1.2. Балансовый способ в экономическом анализе деятельности предпри-ятия
Важнейшую роль в оценке финансовых результатов деятельности пред-приятия играет анализ финансового состояния по данным баланса. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляет-ся в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации пред-приятия. Текущая “цена” активов определяется рыночной конъюнктурой и мо-жет отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов[6, с. 201]:
1) Анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
2) Анализ по уплотненному сравнительному аналитическому балансу, который строится путем агрегирования некоторых однородных по составу эле-ментов балансовых статей;
3) Анализ по балансу, подвергнутому дополнительной корректировке на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых ана-литических разрезах.
4) Анализ непосредственно по балансу — дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.
Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследо-вать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, представленного в таблице 2.
Таблица 2
СХЕМА ПОСТРОЕНИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО БАЛАНСА [9, с. 33]
Абсолютные величины Относительные величины Изменения
Наименование статей на на-чало года на конец года на на-чало года на конец года в абсолютных величинах в структу-ре в % к ве-личине на начало го-да в % к изме-нению итога баланса

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного ба-ланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структурной динамики.
Аналитический баланс полезен тем, что он сводит воедино и системати-зирует те расчеты, которые осуществляет аналитик при ознакомлении с балан-сом.
Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вер-тикального анализа.
Из аналитического баланса можно получить следующие важнейшие ха-рактеристики финансового состояния организации:
Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса минус убытки (строка 399 — строка 390).
Стоимость иммобилизованных (т.е. вне оборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 баланса (строка 190).
Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела 2 ба-ланса (строка 290).
Стоимость материальных оборотных средств (строка 210).
Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 4 ба-ланса (строка 490).
Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов 5 и 6 баланса (строка 590 + 690).
Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов 4 и 1 баланса. Если у организации есть убытки, то они также вычитаются из 4 раздела (строка 490 — строка 190 — строка 390).
Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и теку-щими обязательствами (итог раздела 2 строка 290; итог раздела 6 — строка 690).
Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание не изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стои-мости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капи-тала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задол-женности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравнове-шивать друг друга.
Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ — иное представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ря-ды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.
Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального ана-лиза[9, с. 128]:
- переход к относительным показателям позволяет проводить сравни-тельный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характе-ристик;
- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляцион-ных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели фи-нансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или не-скольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирова-ния показателей определяет аналитик. Как правило, берутся базисные темпы за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдель-ных балансовых статей, а также прогнозировать их значения[3, с. 58].
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другой, поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризую-щие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.
Трендовый анализ — часть перспективного анализа, необходим в управ-лении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя.
Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчетным периодом времени является месяц или квартал. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимым как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.
Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что могло повлечь ее неплатежеспособность. Установление факта сво-рачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анали-за его причин[1, с. 101]:
- сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги дан-ной организации;
- ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полу-фабрикатов;
- постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов (дочерних предприятий) за счет основной организации и т.д.
Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличением их стои-мости не связанно с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затрудни-тельно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты ба-ланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействи-ем инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финан-сово-хозяйственной деятельности.
Исследования структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источ-ников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредитор-ской задолженности.
Исследования изменения структуры активов организации позволяет по-лучить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о[10, с. 15]:
1) Формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
2) Отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей го-товой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
3) Сворачивании производственной базы;
4) Искажении реальной оценки основных фондов вследствие сущест-вующего порядка их бухгалтерского учета и т.п.
Для того, чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования ос-новных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др.
Кроме того, детальный анализ состава и движения активов можно про-вести, используя данные Приложения к балансу (формы № 5).
При анализе первого раздела актива баланса следует обратить внимание на тенденции изменения такого его элемента, как незавершенное строительство (строка 130), поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негатив-но сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.
Наличие долгосрочных финансовых вложений (строка 140) указывает на инвестиционную направленность вложений организации.
Учитывая, что удельный вес основных средств (строки 120–122) может изменяться в следствии воздействия внешних факторов например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время как сырье, материалы, готовую про-дукцию могут расти достаточно высокими темпами, необходимо обратить вни-мание на изменение абсолютных показателей за отчетный период.
Наличие в составе организации нематериальных активов (строки 110–112) косвенно характеризует избранную организацией стратегию как иннова-цию, так как она вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллекту-альную собственность.
Подробный анализ эффективности использования нематериальных акти-вов очень важен для руководства организации. Однако по данным бухгалтер-ского баланса он не может быть проведен. Для него требуется информация из формы № 5 и внутренняя учетная информация.
Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свиде-тельствовать не только о расширении производства или действии фактора ин-фляции, но и замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.
При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уде-лить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности (строка 211), затраты в неза-вершенном производстве (строка 214), готовая продукция и товары для пере-продажи (строка 215), товары отгруженные (строка 216).
Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетель-ствовать о:
1) Наращивании производственного потенциала организации;
2) Стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;
3) Нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.
Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на неко-тором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвид-ности, необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в ко-нечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению фи-нансового состояния.


  Скачать полную версию - metodologija-ispolzovanija-sposoba.rar [449.36 Kb] (cкачиваний: 46)